布什的税改行动紧紧抓住了美国人的睾丸，不管是直接或间接的，都将给美国普通民众带来实惠，但其也不可避免地触发全球税法动荡风暴。

　　文◎石  渝

　　（作者:西南政法大学）

　　布什为何会连任，这个问题恐怕现在还在克里脑海里萦绕，很多人可以把原因归结在拉登的那盘破录音带，但他们忽略了布什手中的减税宝典。尼克松的密友考尔森曾经说过一句很粗鲁的政治名言:“如果你抓住了他们的睾丸，他们的心灵和大脑就会跟过来。”布什以税法改革击倒了克里，现在他所做的就是怎样把这把火烧旺。

　　为何要进行税改？

　　“纳税光荣”，这可是天经地义的。美国人依法缴纳税金觉悟之高，也是世人所公认的。但是，当有人告诉你，美国人交1块钱的税，联邦政府为收取这1块钱的税而花去了1块半的美元时，你将不会再把纳税当成一件光鲜的事，你甚至会一声叱骂:可耻！

　　所得税是美国财政收入的主要来源。为了念好所得税制度这本经，美国从1918年起就不断折腾这个税制魔方，已故前总统罗纳德·里根也对所得税制度作过一番伤筋动骨的改造。但是，立法者的意图和实际回报总是没有归位于一处，所得税的正当性陷入了社会公正与税收效率的对峙中。社会公正呼吁穷人少缴税，富人多纳税，按这正义性的理念，税法设计了累进性所得税制。但实际上累进制并没有给低收入者带来预期的利益，要求执行单一税制的呼声也日益高涨，也有人主张彻底废弃所得税，将所得税隐身于消费税或销售税中。

　　现实的情况确实很糟糕，难怪布什总统在竞选集会上每每痛斥现行税法的弊端时总会博得在场听众的满堂喝彩。据报道，美国低收入者为了纳税，或为了享受政府免税或扣抵税款的优惠，光在税务局中填写冗长的申报单就平均花去68个多小时，按美国最低工资每小时10美元来计算，就意味着，低收入者为了可以享受免缴400美元的税，实际支出的成本却是680美元，这还不算花在律师、会计身上的咨询服务费。而这些可怜的低收入者如果不去如期填报税单去领取联邦免税或扣税“赏赐”，则一场场没完没了的法律诉讼会接踵而来，甚至是被拘押在监。这真是，守法成本诚可“贵”，违法成本价更高！

　　布什领导的反恐战争把前任总统克林顿留给他的家底花个精光，还不断扯破每年的财政预算上限，财政赤字压力凸现。面对这一切，布什一脸轻松，他不是鼓吹人们所料想的苛捐杂税政策，而是大谈改税减税。布什的道理是，现行税法制度花去了许多冤枉钱，减去这些冤枉钱，不但纳税人少缴税，国家的实际入库金额总量依然是不变的;再说，减税刺激经济繁荣，又会给联邦政府更多的税源。

　　为了配合布什自己所倡导的减税运动，布什将建立相应的低税甚至零税的“机会特区”，以吸引民众投资创业，增加就业岗位。同时，布什政府承诺将进一步减少政府对企业的法规干预，保护小企业主与工人免受琐碎的法律诉讼，并要出台一系列鼓励储蓄存款与投资的政策。目前，布什已经下令麾下干将财政部长诺斯成立一个税法审查委员会，专门就税法改革提供立法建议，2005年初该委员会将公布第一份报告。布什跟前总统里根一样，扛起了改革的大旗，可布什并不想做里根第二。正如他所言，他的目标是把一个更简单、更公平且更有利于经济发展的税收制度带给美国人，这可是全面性、根本性的改革，它一旦成功，将使美国和美国民众受益百年。

　　把一定的好处分给尽可能多的人

　　这也是布什政治宝典中的不二法门。作为布什改税减税运动的第一步骤，布什分别于2004年10月4日及10月22日签署了新的税法改革法案和与之呼应的创造就业岗位法案。按照目前布什马上可以兑现给美国人的承诺，第一波改税后将有以下几块发生变化:

　　首先，就是美国已婚已有子女的夫妇。臭名昭著的“婚姻惩罚”税（根据美国目前税收法律，已婚夫妇的纳税额高于两个相同收入的单身者的纳税额。这就是所谓的“婚姻惩罚税”。）不得人心，而造成惩罚税的元凶是累进税率和已婚与未婚的不同纳税档次，更深层次地讲，美国婚姻遭遇税法的惩罚反映了社会纵向公正、中性公正及横向公正的不同选择的冲突。布什自然迎合民意，发誓向全面消灭“婚姻惩罚”税的方向努力。从目前他已做到的改革来看，表面好像对以往的情况没作实质变更，不过，事实将证明，那些共同领取税金返还款的父母是最大的赢家。国会通过的法案要将此前执行的临时优惠政策延续到2010年，这些包括:每一个有儿童的家庭将继续享有1000美元的减税，已婚夫妇继续得到减少婚姻惩罚税的待遇，并将其所得税优惠到最低档次的10%以下。

　　其次，是军警家庭。参与军事作战的官兵一般都有很高的战时工资报酬。越来越多的低收入军警家庭将从布什新法案中获益。新税收政策将给予这些家庭更多的回扣款和儿童低减税，以进一步抚慰在反恐前线为美国利益浴血奋战的官兵。

　　第三，慈善活动。在美国，慈善之举是件“名利双收”的事:一可以扬名，二可以享受高额的扣除税。这多少诱发了一些“借献爱心之名行骗税之实”的行为。不过，情况将有变化，那些钻空子的骗税者将发现他们的小伎俩越来越无施展之地。美国国会将采用强硬措施来禁止那些拿一堆破烂货捐给慈善机构然后在个人税单上夸大捐赠物的价值借此骗得更大的扣税的不法行径。办法已经出台：从2005年1月1日起，扣税额将不再以捐赠者说了算，具体扣多少，不是翻看价格指数信息表所查阅到的捐赠物的市场价格，而是把捐赠物拿到市场上卖得的钱作为最后的决定因素。假如捐赠物没有买主，那将把捐赠物推定为垃圾货。

　　第四，清洁燃油车主。那些购买清洁燃油车的纳税人将继续得到税收优待，2004年度可享受1500美元的扣税，2005年度将升至2000美元。

　　第五，创业者。高收入的纳税人可以得到一个年度的优惠期来免除可能适用的高税率而沿用上一年的低税率。这个优惠尤其受到硅谷的高收入创业者的欢迎。

　　事实上，布什自入主白宫以来，一直就刺激经济繁荣让企业家赚取更多的钱从而激活他们投资热情而大做税收的文章。“9·11”之后，布什临时公布了企业三大税种减免政策，随着布什的再次当选，这些政策的延续性将得到保证。预计，企业减免税政策能让企业购置的办公用软件、电脑、家具等为企业抵消掉多达10万美元的税款。

　　第六，储户。一般说来，储户可以通过一家固定的财政局银行提取退休金，付过所得税后，再把剩余的金额转存到一家叫罗斯的免税财政银行。问题是，当储户调整后的毛收入超过10万美元时就无法把钱转存到罗斯免税银行，往往多出来的那些收入其实就是原来的退休金提取款。不过，从现在开始，提取款将不再计入毛收入总额中，这会使数以万计的家庭受益。

　　第七，加利福尼亚人。加利福尼亚州政府一度陷入财政破产的困境中，再没有其他美国人像加利福亚人一样眼睛紧盯着税改运动，布什的连任预计给加利福尼亚人遇上绝好机会，迎来纳税大赦的黄金时期。那些一直拖欠着个人所得税、公司所得税等税款的人可以寻求大赦，不仅可免于拖税、欠税、抗税而可能受到的行政处罚，还可以向州税务部门提交一系列申请单索回以往缴纳过的一定比例的税款。不过，面对丢到眼前的红萝卜，这群让政府头疼的欠税人可千万不能得意忘形。政府设计了大棒，随时抽打那些说假话的恶意欠税人。如果过不了审计关，惩罚将是原来规矩纳税额的若干倍。

　　第八，教师。最有意思的是，一边美国加州教师因收入问题而不断扬言罢教罢课，一边美国国会不断通过优惠政策，不断给全美国教师带来税收实惠。为配合美国总统的税法改革运动，国会最近表决了一项法案，允许为教学使用目的而购置的物品的教师可得到最高250美元的扣税款。这个政策可谓是越界优惠，不仅可以让教师计算年毛收入额时可扣掉用于购置教学用具所支出从而“收缩”应税收入总额，还可以反过来享受高到250美元的扣税优惠，如此好事，恐怕为美国仅有。

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　　（欲知详情，请留意《看世界》2005年第2期）